Бизнесу
Комплексное правовое сопровождение бизнеса
Юридическая фирма «ГРАНД АРБИТР» оказывает услуги по комплексному правовому сопровождению бизнеса в форме абонентского обслуживания, которое в зависимости от потребностей клиента может включать:
- разработку и правовую экспертизу договоров, иных соглашений
- разработку и правовую экспертизу корпоративных документов и локальных нормативных документов
- претензионную работу
- консультирование по гражданскому, административному, трудовому, налоговому, антимонопольному, экологическому, уголовному и иному законодательству относящемуся к сфере деятельности предприятия
- иные юридические услуги в рамках согласованного пакета.
Переход на абонентское юридическое обслуживание является целесообразным, как в целях экономии средств на содержание штата юристов и оптимизации бизнес-процессов, путем привлечения соответствующих специалистов по мере необходимости в формате аутсорсинга, так и для получения более качественной профессиональной услуги.
Каждому клиенту, планирующему поручить юридической фирме «Гранд Арбитр» правовое сопровождение своей деятельности, наша фирма предложит индивидуальный пакет услуг в соответствии с его пожеланиями.
Стоимость абонентского обслуживания зависит от сложности задач и объема времени (количества часов) необходимого для оказания услуг.
При этом важнейшим преимуществом такого формата сотрудничества является возможность привлечения к решению задач клиента целой команды профессионалов, специализирующихся в различных отраслях права. Такой подход позволяет обеспечить каждому клиенту всестороннее рассмотрение поставленных вопросов, оперативность и высокое качество исполнения.
Абонентское обслуживание позволяет эффективно решать вопросы юридического характера и гарантирует нашим клиентам надёжную юридическую защиту.
Доверяя правовое сопровождение своего бизнеса нам, вы не только получите квалифицированную юридическую помощь по возникающим вопросам, но и возможность получить совет по управленческим вопросам ведения бизнеса, взаимоотношениям с партнерами, корпоративным взаимоотношениям и отношениям внутри предприятия.
Нормативное обеспечение деятельности предприятий
Юридическая фирма «ГРАНД АРБИТР» оказывает следующие услуги по нормативному обеспечению деятельности предприятий:
- Разработка системы внутренних нормативных документов предприятия с учетом организационно-правовой формы, системы органов управления, организационной структуры, специфики деятельности компании, численности ее персонала, категории работников и иных факторов, которые необходимо учитывать при составлении внутренних документов;
- Юридическая экспертиза локальных нормативных документов с выдачей заключений (как действующих в организации, так и разработанных организацией проектов) о соответствии действующему законодательству Российской Федерации, рекомендаций об устранении несоответствий и минимизации рисков, а также предложений по совершенствованию документа (приведение в соответствие с регулируемым процессом, организационной структурой, системой внутренних документов предприятия и т.п.);
- Разработка проектов локальных нормативных документов (определение регулируемых отношений, целей, задач, механизмов регулирования, участников отношений, их прав, обязанностей и ответственности, действия документа во времени, порядка вступления в силу, иерархии документа, лиц ответственных за поддержание его в актуальном состоянии и иных необходимых элементов);
- Консультирование по вопросам применения внутренних документов организации к спорным взаимоотношениям (производится оценка на соответствие документа требованиям законодательства, применимость документа, к спорным взаимоотношениям исходя из регулируемого процесса, действия его во времени и по кругу лиц).
Разработанные нами локальные нормативные документы соответствуют требованиям законодательства, интересам и потребностям клиента, а содержащийся в них алгоритм действий работников, что позволит избежать ошибок и возникновение споров, либо создаст вам преимущество при их разрешении.
Организация юридической работы на предприятии
Качественное правовое обеспечение бизнеса является основой его успешной деятельности. Юридическая функция на предприятии, как правило реализуется в следующих моделях (вариантах):
- передача юридического функционала на аутсорсинг (внешнее юридическое сопровождение бизнеса);
- принятие в штат предприятия единственного юриста (характерно для микро и малого бизнеса);
- организация собственной юридической службы (средний и крупный бизнес);
- организация собственной юридической службы и передача части функционала на аутсорсинг (отдельные направления или проекты).
Перед принятием решения об организации юридической работы внутри предприятия необходимо оценить все плюсы и минусы каждой модели юридического сопровождения применительно к конкретной организации исходя из необходимого объема и уровня правового обеспечения, а также бюджета, который вы готовы на него выделить. Определить цели, задачи, функционал, структуру, необходимую численность, место правового подразделения в организационной структуре организации, объемы материально-технического обеспечения и ее бюджет.
И самое главное это подбор персонала юридической службы, ее руководителей и специалистов. Грамотный юридический менеджмент, это 70% успеха в организации работы юридической службы. Именно эффективный руководитель правовой функции, обеспечит формирование организационной структуры, подбор сотрудников, создание эффективной команды и системы ее мотивации, защиту бюджета функции и контроль за его исполнением, выстроит рабочие взаимоотношения с собственниками и руководителями организации, руководителями иных бизнес-функций /структурных подразделений и обеспечит достижение целей и задач стоящих перед юридической службой.
Необходимо понимать, что требования, предъявляемые к руководителю юридической службы и юристам различны и должны быть основаны на их функционале (с одной стороны управленческая функция, с другой исполнительская) соответствующем целям и задачам бизнеса.
ООО «ГРАНД АРБИТР» имея большой опыт по созданию и управлению юридическими подразделениями готово оказать бизнесу следующие услуги по организации работы юридической службы:
– консультирование по отдельным вопросам создания и организации работы юридической службы;
– помощь в организации работы юридической службы «с нуля», включая определение объема правового обеспечения исходя из направления и анализа показателей деятельности организации, ее целей, задач и перспектив развития, формирование функционала, целей и задач юридической службы, подготовку необходимого пакета документов для принятия и согласования соответствующих управленческих решений, разработка проектов локальных нормативных и распорядительных документов, регулирующих деятельность юридической службы, подбор персонала юридической службы;
– внешнее управление юридической службой, анализ деятельности и корректировка ее работы.
Корпоративные отношения и споры
Во многом корпоративные отношениях похожи на браки. В то время как партнеры обычно вступают в бизнес, предполагая, что все всегда будет хорошо, проблемы могут возникнуть и возникают.
Согласно судебной арбитражной статистике количество корпоративных споров в России постоянно растет и, не смотря на то, что их доля в общем объеме судебных споров не превышает 1%, их итоги оказывают влияние на бизнес в целом, в том числе и на оценку рисков для инвесторов.
От правильной организации корпоративной работы, создания эффективной системы предупреждения, выявления и своевременного пресечения корпоративных рисков зависит не только стабильность бизнеса, но также безопасность его собственников и органов управления.
Имея соответствующий опыт в сфере корпоративного управления и разрешении корпоративных конфликтов, ООО “ГРАНД АРБИТР” готово оказать следующие услуги в области корпоративных отношений:
- Консультирование по вопросам корпоративного права
- консультирование организаций по вопросам правовых рисков в рамках текущей хозяйственной деятельности
- всесторонний правовой анализ организаций на предмет соответствия нормам российского законодательства, разработка карты правовых рисков (Due Diligence)
- правовая экспертиза совершаемых сделок на соответствие нормам законодательства и корпоративным документам;
- Корпоративные споры
- консультирование организаций в связи с вступлением в корпоративный конфликт по правовым рискам и соответствию нормам российского законодательства
- представительство интересов акционеров, должностных лиц компаний в рамках корпоративного конфликта;
- разработка и реализация плана мероприятий по восстановлению корпоративного контроля, возврату/реализации активов должника;
- представительство интересов в спорах с регулирующими государственными органами и профессиональными организациями.
- Приобретение и продажа активов. Слияния и поглощения
- анализ правовых рисков сделки и оценка её соответствия нормам российского законодательства;
- разработка и осуществление пошагового плана структурирования сделки
- правовая экспертиза (Due Diligence) актива;
- участие в переговорном процессе с контрагентами;
- разработка акционерных и/или партнерских соглашений;
- разработка контрактной документации по продаже/покупке актива;
- сопровождение процесса заключения сделки;
- обеспечение фактического исполнения достигнутых договоренностей в рамках сделки.
Строительство и недвижимость
Процесс строительства связан с множеством технических, финансовых и правовых вопросов, небрежное отношение к которым способно привести к самым различным последствиям, от увеличения стоимости и сроков строительства до сноса объекта строительства и возмещения убытков, либо утраты права собственности на него или земельный участок.
В сфере недвижимости и строительства юридическая фирма «ГРАНД АРБИТР» обеспечивает правовое сопровождение проектов любого уровня сложности, обеспечивают всестороннюю юридическую поддержку инвестиционных (девелоперских) проектов и сделок с недвижимостью, разрабатывает и внедряет эффективные правовые механизмы управления и реализации инвестиционных проектов.
В числе оказываемых нами услуг:
- комплексный юридический аудит объектов недвижимости и инвестиционных проектов
- правовое сопровождение любых сделок с недвижимостью: купля-продажа, дарение, наследование, мена, хозяйственное ведение и оперативное управление, страхование, доверительное управление (траст), аренда, лизинг, залог, пожизненное наследуемое владение, постоянное пользование, рента, концессия, приватизация государственных объектов, вклад в уставной капитал организаций, любых иных сделок, как предусмотренных, так и не запрещенных гражданским законодательством Российской Федерации, включая любые смешанные договорные конструкции в рамках единого процесса
- государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним
- организация проведения землеустроительных работ и постановки участков на кадастровый учет, сопровождение изменения категорий земельных участков и/или их разрешенного использования
- правовое сопровождение всех этапов строительства – с момента приобретения участка до ввода объекта в эксплуатацию
- разработка и (или) правовая экспертиза договоров строительного подряда (с генеральным и техническим заказчиком, субподрядчиками), договоров на оказание услуг по техническому контролю строительства, договоров на проектирование объектов строительства (их элементов), иных договоров в строительстве, включая договоры с типовыми условиями, в том числе контрактов Международной Федерации инженеров-консультантов (Fédération Internationale Des Ingénieurs-Conseils – FIDIC)
- правовая экспертиза и разработка проектов документов, возникающих в процессе заключения, исполнения, изменения и прекращения договоров
- организация вступления в СРО и получение допусков к работам
- правовое сопровождение эксплуатации коммерческой недвижимости
- консультирование по узкопрофильным правовым вопросам недвижимости – использованию земельных участков лесного и водного фондов, земель сельскохозяйственного назначения, вопросам недропользования и охраны окружающей среды, объектам культурного значения
- разработка концессионных соглашений (государственно-частное партнерство) в сфере строительства инфраструктурных объектов
- анализ юридической частоты объекта недвижимости, включая историю создания, приобретений и отчуждений объекта, анализ его владельцев (в том числе финансового состояния), существующих и снятых обременений и правопритязаний
- проверка контрагентов по базам данных и публичным реестрам государственных органов
- правовое сопровождение переговоров по вопросам связанным со строительством, приобретением, изменение, управлением, отчуждением объектов недвижимости;
- участие (представление интересов Клиента) в урегулировании спорных вопросов во внесудебном и судебном порядке;
- верификация сведений об объектах недвижимости (проверка, подтверждение, сопоставление данных, имеющихся в государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, их дополнение и исправление при выявлении расхождений).
Правовое сопровождение бизнес проектов
Возрастающее количество судебных споров, связанных с правом собственности и оспариванием сделок, увеличивающийся объем налоговых доначислений и налоговых санкций, увеличение числа банкротств организаций и недобросовестность в предпринимательском секторе требуют тщательной комплексной независимой проверки объектов инвестиций.
Процедура «due diligence» (должная добросовестность) направлена на получение объективного представления об объекте инвестиции, путем проведения оценки инвестиционных рисков, независимой оценки объекта инвестирования, всестороннего исследования деятельности компании, являющейся объектом инвестиций или ее владельцем, комплексной проверки ее финансового состояния и положения на рынке. Такая процедура обычно проводится перед покупкой бизнеса или сделкой по слиянию, подписанием контракта или сотрудничеством с компанией.
Мы осуществляем правовое сопровождение инвестиционных проектов «с нуля» (greenfield) и проектов на базе уже существующих объектов (brownfield), которые исходя из потребности клиента (объема запрашиваемой услуги), могут включать:
Правовое сопровождение инвестиционных проектов «с нуля» (greenfield):
- выбор региона реализации проекта с точки зрения наиболее благоприятного инвестиционного климата;
- анализ местного законодательства и разработка плана мероприятий для минимизации будущего налогового бремени;
- правовая проверка статуса площадки, выбранной для размещения инвестиционных объектов;
- организационное и правовое сопровождение переговоров с региональными и местными властями по вопросам подготовки проектов инвестиционных договоров, протоколов о намерениях, предоставления льгот, внесения изменений в нормативные правовые акты;
- консультирование по формам и схемам совместного участия в инвестиционной деятельности;
- разработка договоров и иных документов, направленных на формализацию отношений совместного участия в инвестиционном проекте и защиту клиента от недобросовестных действий (бездействия) со стороны соинвесторов, или правовая экспертиза документов представленных другой стороной;
- оценка благонадежности возможных соинвесторов на предмет совместного участия в проекте;
- оформление и правовая экспертиза договорных и иных документов, связанных с участием в инвестиционном проекте;
- корпоративно-правовое сопровождение: разработка корпоративных схем, создание юридических лиц, подготовка учредительных и корпоративных документов, вопросы найма персонала, аренды помещений и т. д.);
- правовое сопровождение приобретения выбранной площадки (юридическое обеспечение сделки, участие в переговорах по условиям приобретения площадки);
Участие в подготовке предпроектной документации; - регистрация права собственности на возведенные сооружения или объекты незавершенного строительства;
- консультации по импорту оборудования, в том числе в качестве вклада в уставный капитал (правовое сопровождение процедуры получения льгот по уплате таможенной пошлины и НДС);
- дальнейшее юридическое сопровождение финансово-хозяйственной деятельности инвестора, включая вопросы охраны окружающей среды, сертификации продукции, налогового регулирования, страхования, урегулирования споров и т.д.;
- участие в разработке проектной документации в части соблюдения требований регионального и местного градостроительного и земельного законодательства;
- правовое сопровождение на этапе закупки оборудования, сертификации продукции, страхования, строительства.
- консультирование по вопросам урегулирования взаимоотношений с участниками инвестиционного проекта, а также иными лицами оказывающими влияние на его реализацию.
Правовое сопровождение инвестиционных проектов в существующие объекты (brownfield):
- юридическую экспертизу (legal due diligence):
а) правового статуса приобретаемых активов с целью выявления рисков, связанных с их приобретением (акции/доли компании, объекты недвижимого имущества, включая земельные участки, права на результаты интеллектуальной деятельности (товарный знак, патент и пр.);
б) возможности изменения правового статуса имеющегося актива с точки зрения дальнейшей реализации бизнес идеи инвестора;
- правовое сопровождение приобретения актива, включая подготовку проектов заключаемых договоров, представительство интересов в государственных и муниципальных органах;
- прогнозирование и анализ коммерческих рисков после приобретения актива, разработка мер по минимизации рисков, анализ и оценка налоговых последствий сделки;
- консультации по выбору модели договорных взаимоотношений клиента с соинвесторами и иными участниками инвестиционного проекта (совместная деятельность или простого товарищества, инвестирование, проектное финансирование, договор франчайзинга);
- правовая экспертиза и оформление
- регулирование земельных правоотношений (аренда, субаренда, приобретение земель находящихся в частной, муниципальной или государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации);
- представление интересов инвестора в органах местного самоуправления по вопросам получения разрешений на строительство, ордеров на производство земляных работ, а также иных предусмотренных законом согласований и разрешений в органах архитектуры и градостроительства;
- представление интересов инвестора в органах государственной власти, органах власти субъекта Российской Федерации и органах местного самоуправления.
Правовое сопровождение при оценке целесообразности покупки или продажи активов путем проведения финансового, налогового и юридического Due Diligence, позволяет предотвратить возможные риски будущей сделки и адекватно оценить ее инвестиционную привлекательность. Мы осуществляем проверку компании, готового бизнеса перед покупкой. Проводим полный анализ бизнеса и выявляем всесторонние риски перед покупкой компании, при необходимости привлекая экспертов по направлениям.
Объективное представление об объекте инвестиций и его держателе (владельце), позволяют получить следующие мероприятия, предшествующие покупке/продаже активов:
Финансовая экспертиза:
– Анализа фактического наличия активов и обязательств;
– Анализ финансового результата деятельности;
– Анализ оборотного и внеоборотного капитала;
– Анализ заемного капитала;
– Порядок организации финансового учета;
Налоговая экспертиза:
– анализ налоговых рисков;
– анализ истории налоговых проверок;
– анализ налоговых активов и обязательств;
– анализ налоговых аспектов деятельности, налогового статуса.
Юридическая экспертиза:
– анализ корпоративной структуры и управления;
– анализ уставного капитала;
-анализ существенных договоров;
– анализ объектов недвижимости;
– анализ объектов интеллектуальной собственности;
– анализ судебных разбирательств;
– анализ трудовых договоров.
В настоящем разделе услуг используются следующие понятия, определение которых мы приводим для единообразного восприятия представленной информации:
«Бизнес проект» – документ, включающий в себя характеристику предлагаемой к реализации бизнес-идеи, направленной на получение прибыли и (или) увеличение капитала, которая находит свое воплощение в инвестиционном проекте и бизнес-плане.
«Инвестиционный проект» – обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план);
«Бизнес план» – организационно-техническое воплощение инвестиционного проекта с указанием сроков реализации мероприятий, расчетом количества необходимых ресурсов, указанием структурных подразделений и ответственных лиц, расчетом прогнозных значений результатов и т.д.
«Инвестиционная деятельность» – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;
«Инвестиции» – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Инвестиции можно разделить на финансовые (покупка ценных бумаг, вложение денег в бизнес на длительный или краткосрочный срок) и инвестиции в реальные активы, которые бывают материальными (покупка/строительство зданий и сооружений, оборудование, топливо, материалы из которых делается продукция, товары) и нематериальными (компьютерные программы, приложения, патенты на изобретения, авторские права, товарные знаки, лицензии на разработку месторождений, разведку, добычу полезных ископаемых, научные разработки и т.п.).
Инвестиции «greenfield» – тип инвестиций, предполагающий вложение ресурсов в объекты, ранее не имеющие инфраструктуры, т.е. создающиеся «с нуля».
Инвестиции «brownfield» — это тип инвестиций, осуществляемых за счет повторного использования/адаптации/переоборудования уже имеющихся территорий, зданий или объектов промышленной инфраструктуры (зачастую подверженных процессу деградации, давно неиспользуемых, оставшихся после ликвидированных предприятий), которым присваиваются новые функции. Они получают шанс на новую жизнь в новом виде.
Для удобства поиска и выбора необходимой площадки субъекты Российской Федерации ведут реестры инвестиционных площадок типа «greenfield» (земельные участки предполагающие оснащение «с нуля») и «brownfield» (которые ранее могли уже использоваться в промышленных целях, например, территория бывшего завода, фермы, порта и т.п.) с указанием муниципального образования, на территории которого расположена площадка, а также мощностей того или иного объекта инфраструктуры.
Инвестиционные площадки с готовой инфраструктурой могут существенно снижать расходы инвестора на оснащение производства.
«Капитальные вложения» – инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
Взаимодействие с органами государственной власти
Взаимодействие с органами государственной или муниципальной власти — процесс, с которым рано или поздно сталкивается каждый предприниматель. Регулирование, контрольно-надзорная деятельность, лицензирование, квоты на поставку и производство продукции, таможенные пошлины, налоговые и иные льготы, разрешения на торговлю, создание инвестиционных площадок, выделение земельных участков – это и многое другое зависит от органов государственной власти. В связи с этим бизнес активно взаимодействует с ними как на федеральном уровне, так и в регионах присутствия. Более того, все крупные компании давно и планомерно работают с государством. Средний бизнес заинтересован в позитивных отношениях с региональными властями. Даже на уровне малого бизнеса выстраивается работа с муниципальными органами власти.
Вместе с тем, взаимодействие с органами государственной власти является тонким деликатным процессом, строящимся на определенных принципах, нарушение которых способно привести к обратному эффекту с негативными последствиями для бизнеса, в связи с чем, данная деятельность должна быть выверена и осуществляться под должным контролем.
Власть и сама ищет адекватных партнеров для реализации глобальных проектов, которые без бизнеса не могут быть реализованы.
Для обозначения процесса взаимодействия с органами государственной власти с целью получения желаемых результатов существует специальный термин — Government Relations (GR). На данный момент в России данная отрасль коммуникации находится только в процессе своего становления, что приводит к ряду особенностей и недопониманий. Например, существует стереотип, что коррупция — это неотъемлемая часть GR, что в корне неверно. Government Relations (иногда используют термин «лоббизм») строится на фундаменте легальных коммуникационных технологий. К ним относится прямое взаимодействие с представителями органов власти, антикоррупционная экспертиза нормативных актов, взаимодействие через СМИ и так далее.
Консультирование по вопросам трудового права
- консультирование организаций по вопросам правовых рисков в рамках текущей хозяйственной деятельности
- всесторонний правовой анализ организаций на предмет соответствия нормам российского законодательства, разработка карты правовых рисков (Due Diligence)
- правовая экспертиза совершаемых сделок на соответствие нормам законодательства и корпоративным документам;
- правовой анализ и разработка документации, регулирующей трудовые отношения;
- консультирование по вопросам оформления трудовых отношений;
- консультирование по вопросам заключения трудовых договоров с отдельными категориями работников;
- консультирование по вопросам расторжения трудовых контрактов, в том числе по разрыву трудовых отношений с сотрудниками на руководящих должностях;
- консультирование по правовым рискам сокращения персонала
- консультирование по вопросам найма иностранных граждан
- Разработка проектов документов регулирующих трудовые отношения
https://www.nalog.gov.ru/
Вечно развивающаяся отрасль права, с противоположной практикой по одним и тем же вопросам в разных регионах России. Все новшества обкатываются на бизнесе путем «выпуска» писем ФНС и Минфина с пояснениями и только спустя годы закрепления сложившейся практики в действующем законодательстве РФ. Оглавление Что такое Налоговые споры Субъекты правоотношений Наиболее распространенные споры Доначисление налогов Налоговый вычет Стадии налогового спора Начало спора Досудебная стадия Судебная стадия Право на ознакомление материалов проверки Обязательность оформления дополнения к акту налоговой проверки Право свидетеля на получение протокола допроса Срок ответа на запрос налоговой, в т.ч повторный Повторный запрос Привлечь юриста по налоговому праву целесообразно в следующих ситуациях: Что такое Налоговые споры Данные споры представляют собой последствия взаимодействия организаций с фискальными государственными органами при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации и за рубежом. В случае разногласий и выявленных нарушений ФНС, спор возможно разрешить только путем судебного урегулирования. К них относятся вопросы возникающие между плательщиками налогов и официальными инстанциями в ряде ситуаций: неправомерном определение базы исчисления; невозможности вернуть излишне выплаченные суммы. Из-за частых смен законов, несовершенства законодательной базы претензии контролирующих инстанций могут быть необоснованными. В данном случае опытный специалист может защитить интересы бизнеса, сэкономить значительные суммы, помочь избежать административной и уголовной ответственности. В данной рубрике мы подобрали ряд ответов на вопросы с которыми сталкивались наши клиенты и партнеры Работа фискальных органов, как известно, заключается в пополнении государственного бюджета денежными средствами. Для этого они широко применяют предоставленные законом полномочия, причем далеко не всегда правомерно. Споры с фискальными органами являются одними из самых сложных видов дел, потому что в спорах с государственными органами трудно убедить суд встать на сторону частной компании. Субъекты правоотношений Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ: таможенные органы; налогоплательщики; организации — налоговые агенты; налоговые органы. Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер. Наиболее распространенные споры споры по поводу налогового вычета, о возврате или зачете излишне уплаченных, об уклонении от уплаты и доначислении, о привлечении к налоговой ответственности, наложении штрафов и пеней. Существует два способа разрешения конфликтов между субъектами хозяйствования и налоговыми организациями: досудебное урегулирование (рассмотрение материалов дела в налоговой инспекции, обжалование решения в соответствующих органах); рассмотрение спора в арбитражном суде. Отстоять свои интересы в суде самостоятельно – практически невыполнимая задача для плательщака налогов. Необходимо знать особенности расчета ставок для разных категорий плательщиков налогов, уметь предвидеть возможные действия оппонентов. Адвокат обычно работают сообща, поэтому вероятность успешного результата высока. Доначисление налогов В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения. Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты. В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность. Но предприниматели, обращаясь в суд за защитой свои прав, нередко добиваются отмены неправомерных решений (Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.12.2016 по делу № А21-2994/2015, Постановление арбитражного суда Московского округа от 30.12.2016 по делу № А41-24794/2016). В качестве аргументов можно: говорить о недоказанности фактов, установленных инспекцией по причине недостаточности, недопустимости или неотносимости к делу представленных доказательств, ссылаться на анализ налоговой отчетности контрагента, приводить свои доказательства (договоры, декларации, выписки банка, платежные поручения и т.д.), приводить объяснения должностного лица налогоплательщика, не отразившего в учете поступившую выручку, проводить опросы других лиц по делу. Налоговый вычет Согласно п.11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая может признать выгоду необоснованной при доказанности следующих обстоятельств: невозможности реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, складов, транспорта и прочего; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета. Так, в одном деле суд установил, что исчисленная к возмещению сумма завышена, поскольку контрагент по сделке не поставлял товар проверяемому налогоплательщику, который фактически напрямую поставлял производитель товара. Относительно другого контрагента суд выяснил, что движение денежных средств имеет транзитный характер. Кроме того, при больших оборотах отчисления на налоги и заработную плату были минимальны. Таким образом, организация имела признаки технической фирмы, а налаженная схема купли-продажи угля работала с целью искусственного увеличения цены на него. Кроме того, налогоплательщиком был заявлен вычет по договору оказания услуг по сортировке угля. Однако налоговая представила доказательства отсутствия технической возможности оказать данные услуги, т.к. у организации отсутствовала техника и необходимый персонал. Суд отказал налогоплательщику в иске о признании недействительными решений инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2016 по делу № А27-11764/2016). Стадии налогового спора Начало спора Налоговый спор, как правило, начинается с того, что одна из сторон правоотношений выявляет нарушение ее прав или неисполнение обязанностей другим участником отношений. Иными словами, должен иметь место юридический факт, с которого и начинается процесс спора. Досудебная стадия Потерпевшая сторона предъявляет свои претензии второму участнику конфликта и ждет ответа на возражения. Начинается так называемая досудебная стадия, суть которой заключается в том, что сторонам дается возможность разрешения всех противоречий до обращения в суд. Судебная стадия На этой стадии потерпевшая сторона направляет исковое заявление в суд — арбитражный или общей юрисдикции в зависимости от характера правоотношений. К заявлению в этом случае необходимо приложить все доказательства и процессуальные документы, которые указаны законодателем в качестве обязательных. Стадия заканчивается вынесением решения суда, в котором спорный вопрос решается. В подобных спорах с налоговой важным фактором является высокая квалификация юриста по налоговым спорам. В нашей компании услуги специалиста по налогам постоянно востребованы и имеют высокий показатель успешного ведения дел данного направления. Право на ознакомление материалов проверки Налоговики обязаны ознакомить налогоплательщика с материалами проверки и допмероприятий до момента их рассмотрения в органе ФНС. Это поправка была принята для того, чтобы налоговые инспекторы больше не могли знакомить налогоплательщиков с документами по проверке непосредственно в день рассмотрения ее материалов. В результате этого у налогоплательщиков нет возможности подготовить свои возражения и аргументы на доказательства налоговиков, заблаговременно до их рассмотрения. Теперь такое время у налогоплательщиков будет, в том числе для исследования всех материалов детально. Новый порядок также распространяется на все налоговые проверки, завершенные после 3 сентября 2018 года. Обязательность оформления дополнения к акту налоговой проверки С 3 сентября 2018 года налоговики должны будут оформлять дополнения к акту налоговой проверки в отношении каждого дополнительного мероприятия налогового контроля: запроса документов; допроса свидетелей; проведения экспертиз. Налогоплательщик должен будет получить такое дополнение к акту в течение 5 рабочих дней со дня его оформления. К документу должны быть приложены копии всех материалов, полученных по результату контрольных мероприятий. В течение 15 рабочих дней налогоплательщик сможет представить в орган ФНС свои возражения на дополнение к этому акту. Право свидетеля на получение протокола допроса С 3 сентября 2018 года Налоговики должны вручать копию протокола допроса свидетелю. До сих пор сотрудники ФНС России не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, в том числе при условии просьбы об этом с его стороны. И адвокат не поможет. В НК РФ прописано, — копию протокола будут выдавать обязательно. Это очень нужный документ, ведь с его помощью можно подготовиться к разрешению разногласий с налоговой инспекцией, в том числе и в суде. Срок ответа на запрос налоговой, в т.ч повторный Для представления документов и информации по конкретной сделке в орган ФНС у бухгалтеров дано по закону не 5 рабочих дней, а 10 рабочих дней. Срок исчисляется со дня получения требования ФНС России. Об отсутствии требуемых документов и информации необходимо известить налоговиков в тот же срок. Повторный запрос Если документы запрашиваются повторно, то у вас есть право их не предоставлять, а сообщить проверяющим, что запрашиваемые документы (информацию) уже один раз подавали. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда были направлены запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым их направили. Привлечь юриста по налоговому праву целесообразно в следующих ситуациях: существует решение о привлечении налогоплательщика к какому-либо виду ответственности; необходимо оспорить размер наложенных санкций; наблюдается бездействие инспекции по поводу необходимости вернуть излишне выплаченные суммы. В рамках комплексных услуг мы выполняем следующие мероприятия: даем консультации; готовим обжалования уведомлений, решений налоговых органов; осуществляем обжалование актов проверок, наложения штрафных санкций; сопровождаем интересы клиентов в ходе проведения проверок; обеспечиваем защиту от необоснованного уголовного преследования. За период своей деятельности мы наработали прочные партнерские отношения с представителями контролирующих органов. Свой авторитет мы используем для того, чтобы изменить мнение налоговой инспекции о нашем клиенте в лучшую сторону, но разрешаем конфликты исключительно в рамках правового поля. Обратившись вюридический кабинет Андрея Суворова, вы получите надежную и правомерную защиту в самых сложных конфликтах с контролирующими органами.
Источник: https://suvorov.legal/nalogovye-spory/?ysclid=le6p8lauc901245612
© Юридический кабинет Андрея Суворова Suvorov.Legal
Вечно развивающаяся отрасль права, с противоположной практикой по одним и тем же вопросам в разных регионах России. Все новшества обкатываются на бизнесе путем «выпуска» писем ФНС и Минфина с пояснениями и только спустя годы закрепления сложившейся практики в действующем законодательстве РФ. Оглавление Что такое Налоговые споры Субъекты правоотношений Наиболее распространенные споры Доначисление налогов Налоговый вычет Стадии налогового спора Начало спора Досудебная стадия Судебная стадия Право на ознакомление материалов проверки Обязательность оформления дополнения к акту налоговой проверки Право свидетеля на получение протокола допроса Срок ответа на запрос налоговой, в т.ч повторный Повторный запрос Привлечь юриста по налоговому праву целесообразно в следующих ситуациях: Что такое Налоговые споры Данные споры представляют собой последствия взаимодействия организаций с фискальными государственными органами при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации и за рубежом. В случае разногласий и выявленных нарушений ФНС, спор возможно разрешить только путем судебного урегулирования. К них относятся вопросы возникающие между плательщиками налогов и официальными инстанциями в ряде ситуаций: неправомерном определение базы исчисления; невозможности вернуть излишне выплаченные суммы. Из-за частых смен законов, несовершенства законодательной базы претензии контролирующих инстанций могут быть необоснованными. В данном случае опытный специалист может защитить интересы бизнеса, сэкономить значительные суммы, помочь избежать административной и уголовной ответственности. В данной рубрике мы подобрали ряд ответов на вопросы с которыми сталкивались наши клиенты и партнеры Работа фискальных органов, как известно, заключается в пополнении государственного бюджета денежными средствами. Для этого они широко применяют предоставленные законом полномочия, причем далеко не всегда правомерно. Споры с фискальными органами являются одними из самых сложных видов дел, потому что в спорах с государственными органами трудно убедить суд встать на сторону частной компании. Субъекты правоотношений Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ: таможенные органы; налогоплательщики; организации — налоговые агенты; налоговые органы. Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер. Наиболее распространенные споры споры по поводу налогового вычета, о возврате или зачете излишне уплаченных, об уклонении от уплаты и доначислении, о привлечении к налоговой ответственности, наложении штрафов и пеней. Существует два способа разрешения конфликтов между субъектами хозяйствования и налоговыми организациями: досудебное урегулирование (рассмотрение материалов дела в налоговой инспекции, обжалование решения в соответствующих органах); рассмотрение спора в арбитражном суде. Отстоять свои интересы в суде самостоятельно – практически невыполнимая задача для плательщака налогов. Необходимо знать особенности расчета ставок для разных категорий плательщиков налогов, уметь предвидеть возможные действия оппонентов. Адвокат обычно работают сообща, поэтому вероятность успешного результата высока. Доначисление налогов В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения. Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты. В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность. Но предприниматели, обращаясь в суд за защитой свои прав, нередко добиваются отмены неправомерных решений (Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.12.2016 по делу № А21-2994/2015, Постановление арбитражного суда Московского округа от 30.12.2016 по делу № А41-24794/2016). В качестве аргументов можно: говорить о недоказанности фактов, установленных инспекцией по причине недостаточности, недопустимости или неотносимости к делу представленных доказательств, ссылаться на анализ налоговой отчетности контрагента, приводить свои доказательства (договоры, декларации, выписки банка, платежные поручения и т.д.), приводить объяснения должностного лица налогоплательщика, не отразившего в учете поступившую выручку, проводить опросы других лиц по делу. Налоговый вычет Согласно п.11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая может признать выгоду необоснованной при доказанности следующих обстоятельств: невозможности реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, складов, транспорта и прочего; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета. Так, в одном деле суд установил, что исчисленная к возмещению сумма завышена, поскольку контрагент по сделке не поставлял товар проверяемому налогоплательщику, который фактически напрямую поставлял производитель товара. Относительно другого контрагента суд выяснил, что движение денежных средств имеет транзитный характер. Кроме того, при больших оборотах отчисления на налоги и заработную плату были минимальны. Таким образом, организация имела признаки технической фирмы, а налаженная схема купли-продажи угля работала с целью искусственного увеличения цены на него. Кроме того, налогоплательщиком был заявлен вычет по договору оказания услуг по сортировке угля. Однако налоговая представила доказательства отсутствия технической возможности оказать данные услуги, т.к. у организации отсутствовала техника и необходимый персонал. Суд отказал налогоплательщику в иске о признании недействительными решений инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2016 по делу № А27-11764/2016). Стадии налогового спора Начало спора Налоговый спор, как правило, начинается с того, что одна из сторон правоотношений выявляет нарушение ее прав или неисполнение обязанностей другим участником отношений. Иными словами, должен иметь место юридический факт, с которого и начинается процесс спора. Досудебная стадия Потерпевшая сторона предъявляет свои претензии второму участнику конфликта и ждет ответа на возражения. Начинается так называемая досудебная стадия, суть которой заключается в том, что сторонам дается возможность разрешения всех противоречий до обращения в суд. Судебная стадия На этой стадии потерпевшая сторона направляет исковое заявление в суд — арбитражный или общей юрисдикции в зависимости от характера правоотношений. К заявлению в этом случае необходимо приложить все доказательства и процессуальные документы, которые указаны законодателем в качестве обязательных. Стадия заканчивается вынесением решения суда, в котором спорный вопрос решается. В подобных спорах с налоговой важным фактором является высокая квалификация юриста по налоговым спорам. В нашей компании услуги специалиста по налогам постоянно востребованы и имеют высокий показатель успешного ведения дел данного направления. Право на ознакомление материалов проверки Налоговики обязаны ознакомить налогоплательщика с материалами проверки и допмероприятий до момента их рассмотрения в органе ФНС. Это поправка была принята для того, чтобы налоговые инспекторы больше не могли знакомить налогоплательщиков с документами по проверке непосредственно в день рассмотрения ее материалов. В результате этого у налогоплательщиков нет возможности подготовить свои возражения и аргументы на доказательства налоговиков, заблаговременно до их рассмотрения. Теперь такое время у налогоплательщиков будет, в том числе для исследования всех материалов детально. Новый порядок также распространяется на все налоговые проверки, завершенные после 3 сентября 2018 года. Обязательность оформления дополнения к акту налоговой проверки С 3 сентября 2018 года налоговики должны будут оформлять дополнения к акту налоговой проверки в отношении каждого дополнительного мероприятия налогового контроля: запроса документов; допроса свидетелей; проведения экспертиз. Налогоплательщик должен будет получить такое дополнение к акту в течение 5 рабочих дней со дня его оформления. К документу должны быть приложены копии всех материалов, полученных по результату контрольных мероприятий. В течение 15 рабочих дней налогоплательщик сможет представить в орган ФНС свои возражения на дополнение к этому акту. Право свидетеля на получение протокола допроса С 3 сентября 2018 года Налоговики должны вручать копию протокола допроса свидетелю. До сих пор сотрудники ФНС России не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, в том числе при условии просьбы об этом с его стороны. И адвокат не поможет. В НК РФ прописано, — копию протокола будут выдавать обязательно. Это очень нужный документ, ведь с его помощью можно подготовиться к разрешению разногласий с налоговой инспекцией, в том числе и в суде. Срок ответа на запрос налоговой, в т.ч повторный Для представления документов и информации по конкретной сделке в орган ФНС у бухгалтеров дано по закону не 5 рабочих дней, а 10 рабочих дней. Срок исчисляется со дня получения требования ФНС России. Об отсутствии требуемых документов и информации необходимо известить налоговиков в тот же срок. Повторный запрос Если документы запрашиваются повторно, то у вас есть право их не предоставлять, а сообщить проверяющим, что запрашиваемые документы (информацию) уже один раз подавали. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда были направлены запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым их направили. Привлечь юриста по налоговому праву целесообразно в следующих ситуациях: существует решение о привлечении налогоплательщика к какому-либо виду ответственности; необходимо оспорить размер наложенных санкций; наблюдается бездействие инспекции по поводу необходимости вернуть излишне выплаченные суммы. В рамках комплексных услуг мы выполняем следующие мероприятия: даем консультации; готовим обжалования уведомлений, решений налоговых органов; осуществляем обжалование актов проверок, наложения штрафных санкций; сопровождаем интересы клиентов в ходе проведения проверок; обеспечиваем защиту от необоснованного уголовного преследования. За период своей деятельности мы наработали прочные партнерские отношения с представителями контролирующих органов. Свой авторитет мы используем для того, чтобы изменить мнение налоговой инспекции о нашем клиенте в лучшую сторону, но разрешаем конфликты исключительно в рамках правового поля. Обратившись вюридический кабинет Андрея Суворова, вы получите надежную и правомерную защиту в самых сложных конфликтах с контролирующими органами.
Источник: https://suvorov.legal/nalogovye-spory/?ysclid=le6p8lauc901245612
© Юридический кабинет Андрея Суворова Suvorov.Legal
ПРАКТИКА РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
Волго-Вятский округ
Суды посчитали, что, проводя камеральную проверку декларации за 1 кв. 2019 г., налоговый орган не мог выйти за пределы проверяемого периода (январь – март 2019 г.). Спорные суммы авансов Обществу возвращены не были, обстоятельств, указывающих на утрату спорными платежами авансового характера, в данном налоговом периоде не установлено. В рассмотренном случае суды посчитали, что при осуществлении проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей ст. 88 НК РФ полномочий, фактически проверив Общество по вопросу правильности исчисления и уплаты НДС за 2017 – 2018 гг., доначислив и предложив к уплате за проверяемый период налог (пени, штраф), обязанность по уплате которого в данном налоговом периоде отсутствует, что является нарушением прав заявителя. Изложенный в решении вывод о необходимости восстановления НДС, доначисление и предложение уплатить налог, а также начисленные за его неуплату пени и штрафные санкции, не основан на нормах действующего законодательства и подлежит признанию незаконным.
Суды указали, что в рамках спора инспекция располагала полными сведениями и документами (инвойсами по приобретению товара напрямую у производителей), на основании которых у нее имелась возможность определить действительные налоговые обязательства Общества по налогу на прибыль организаций по данному эпизоду, однако эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что привело к произвольному завышению сумм налога на прибыль организаций, пеней и штрафа. С учетом того, что факт приобретения товара инспекция не оспаривает, суды пришли к выводу, что заявленный Обществом размер расходов по налогу на прибыль соответствует действительной хозяйственной деятельности. При таких обстоятельствах суды правомерно признали решение инспекции недействительным в части доначисления налога на прибыль организаций (применительно к данному эпизоду).
Постановление АС ВВО от 18.07.2022 по делу № А43-4043/2020 ООО «Интермода»
Восточно-Сибирский округ
Представление налогоплательщиком уточненной декларации № 4 за янв. 2020 г., в которой налог к уплате в бюджет не исчислен, является юридически значимым действием, фактически влекущим аннулирование НДПИ, ранее исчисленного в уточненной декларации № 3 по соответствующему месту учета в качестве налогоплательщика по всем кодам ОКТМО. Установленное судами фактическое намерение Общества в уточненной декларации № 4 аннулировать исчисленный налог только по ошибочному коду ОКТМО без намерения корректировать налог, ранее исчисленный в УНД № 3, в настоящем случае правового значения не имеет, поскольку налоговый орган должен действовать последовательно и предсказуемо, то есть по единым для всех участников правоотношений правилам, установленным законодательством о налогах и сборах. В отсутствие надлежащим образом оформленного заявления налогоплательщика (уточненной декларации) с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет инспекция не могла зафиксировать налоговые обязательства Общества без принятия по результатам камеральной проверки решения о доначислении соответствующей суммы НДПИ по результатам проверки УНД № 4.
Постановление АС ВСО от 05.09.2022 по делу № А58-4585/2021 АО «Сарылах-Сурьма»
В отсутствие пояснений и подтверждающих документов суды пришли к обоснованному выводу, что регистры прямых расходов, представленные Обществом в обоснование расходов, дополнительно отраженных в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год, не позволяют определить относимость тех или иных затрат к определенным строительным объектам и, как следствие, определить их относимость к заявленному налоговому периоду, поскольку отсутствует возможность их сопоставления.
Постановление АС ВСО от 29.08.2022 по делу № А10-8027/2018 ООО «Транспортная строительная компания»
Лицо, в отношении которого судом ведется производство по вопросу о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица, имеют право на обжалование судебных актов, являющихся основанием для предъявления к нему требований о привлечении к субсидиарной ответственности. При этом рассмотрение такой кассационной жалобы по существу не означает признание того, что соответствующие судебные акты приняты непосредственно о правах и обязанностях лица, не привлеченного к участию в деле (Постановление КС РФ от 16.11.2021 № 49-П) Аналогичный институт защиты прав заинтересованных лиц, не привлеченных к участию в деле, вытекающий из рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве), выработан судебной практикой для кредиторов должников и арбитражных управляющих (п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35).
Постановление АС ВСО от 29.08.2022 по делу № А10-8027/2018 ООО «Транспортная строительная компания»
Дальневосточный округ
Суд посчитал, что учтенные Обществом в составе внереализационных расходов денежные средства являются стоимостью имущества, которое подлежит возврату во исполнение решения суда, обязавшего стороны произвести двустороннюю реституцию по сделке, признанной ничтожной. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода, отвечающего совокупности признаков, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. В связи с этим, по мнению суда, не может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли разница между действительной стоимостью имущества, установленной судом, и первоначальной стоимостью, отраженной в договорах купли-продажи.
Постановление АС ДВО от 02.09.2022 по делу № А04-8865/2021 ООО «Тутаул Лес»
Обществом и его контрагентами не были представлены документы, достоверно свидетельствующие о фактическом оказании консультационных услуг, а также пояснения, раскрывающие информацию о составе услуг и их стоимости. В ходе рассмотрения дела было установлено, что юридические услуги фактически оказывались силами привлеченных физических лиц; участие в торгах Общество осуществляло своими силами; в услугах по предоставлению специализированной метеорологической информации не нуждалось, поскольку имело свой договор на получение такой информации с центром метеорологии; в услугах по штурманскому и аэронавигационному сопровождению не нуждалось, поскольку не являлось эксплуатантом самолетов. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о неподтверждении как факта необходимости получения Обществом заявленных услуг, так и факта их оказания, ввиду чего посчитал заявленные услуги экономически необоснованными и документально не подтвержденными.
Постановление АС ДВО от 06.09.2022 по делу № А73-11910/2021 ООО «Авиал ДВ»
Вывод суда о формальности составления актов о списании товара с целью сокрытии фактического финансового результата от реализации плодово-овощной продукции основан на том, что акты подписаны исключительно директором Общества и главным бухгалтером, сведения об иных лицах, участвовавших при списании продукции, акты не содержат. При этом в отдельные периоды Обществом списано товара, как непригодного, в количестве больше имеющегося в наличии. По сведениям инспекции, в ходе проведения проверок по иным более ранним налоговым периодам аналогичных фактов списания Обществом товара не установлено. В результате суд оценил имеющее место выбытие имущества как безвозмездную реализацию имущества в целях налогообложения и пришел к выводу о правомерности включения стоимости этого имущества в налоговую базу по НДС.
Постановление АС ДВО от 24.08.2022 по делу № А04-10029/2021 ООО «Шэньян»
В ходе рассмотрения дела судом установлено отсутствие у контрагентов трудовых и материально-технических ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. Кроме того, судом приняты во внимание: единый IР-адрес, исключение контрагентов из ЕГРЮЛ, представление ими деклараций с «нулевыми» показателями. В результате суд посчитал, что заявленные контрагенты не вели реальную хозяйственную деятельность; использовались как «технические компании» в разовых операциях, в том числе с целью вывода из легального оборота денежных средств.
Постановление АС ДВО от 13.09.2022 по делу № А51-13830/2021 ООО «АССА»
Западно-Сибирский округ
Суды признали, что Обществу было достоверно известно, что контрагентами-банкротами не будет произведена уплата НДС в бюджет. При таких условиях перечисление покупателем продукции (работ, услуг) в адрес поставщиков – банкротов в составе стоимости товаров (работ, услуг) НДС фактически являлось способом финансирования текущей хозяйственной деятельности контрагентов-банкротов. Таким образом, суды поддержали выводы налогового органа, что ООО «МелТЭК» и его взаимозависимое лицо (Общество) извлекали соответствующую финансовую выгоду за счет неуплаты НДС в ходе конкурсного производства. Суды приняли во внимание, что налоговый орган принимал активное участие в принятии мер к прекращению текущей хозяйственной деятельности организации-банкрота, поскольку им неоднократно устанавливались факты нарушения очередности оплаты текущей задолженности конкурсными управляющими, подавались жалобы в АС Кемеровской области.
Постановление АС ЗСО от 01.09.2022 по делу № А27-23193/2020 ООО «ЭнергиЯ-НК»
25.12.2014 директор и 80%-ный участник Общества Гузенко О.Н. зарегистрировался в качестве ИП с режимом налогообложения УСН (6%). 26.12.2014 его полномочия директора были прекращены, а 27.12.2014 ему, как ИП, переданы полномочия исполнительного органа (управляющего). Учитывая данные обстоятельства, а также неизменность функциональных обязанностей управляющего, суды посчитали, что единственной целью данных операций была экономия на налогах и страховых взносах.
Постановление АС ЗСО от 15.09.2022 по делу № А70-17157/2021 ООО «Сибнефтехимтрейд»
В ходе проверки ИП инспекцией было установлено, что он осуществлял деятельность как от своего имени, так и от имени своей супруги, которая была зарегистрирована в качестве ИП номинально. Согласно первичным бухгалтерским документам, после окончания действия договора, заключенного с ООО «КНИСК № 7», работники заявителя продолжали работать на том же объекте и на той же дорожно-строительной технике, но уже по договору оказания услуг дорожно-строительной техникой, заключенному супругой ИП с ООО «КНХИСК № 7», продолжая получать заработную плату у налогоплательщика. При финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «КНХИСК № 7», когда размер получаемых заявителем доходов приблизился к предельно допустимому размеру для применения УСН, договор с заказчиком был переоформлен на взаимозависимое лицо с целью сохранения возможности применения налогоплательщиком УСН. Установленные инспекцией обстоятельства являются достаточными для вывода о создании заявителем схемы «дробления бизнеса».
Постановление АС ЗСО от 30.09.2022 по делу № А70-25151/2021 ИП Нагибин Р.В.
При рассмотрении дела было установлено, что взаимозависимая организация – ООО «Сибирский дом», искусственно введена в цепочку для выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества, связанных с содержанием МКД, для получения налоговой льготы, предусмотренной пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, при фактически самостоятельном выполнении налогоплательщиком данных работ. Суды также приняли во внимание обстоятельства, установленные в рамках дела № А75-293/2019, свидетельствующие о создании Обществом «схемы» в виде разделения бизнеса путем формальной передачи ООО «Сибирский дом» части функций по содержанию общего имущества, находящихся в управлении МКД. Самостоятельная финансово-хозяйственная деятельность ООО «Сибирский дом» не велась, поскольку: собственные дома, находящиеся на обслуживании у ООО «Сибирский дом», отсутствуют; ООО «Сибирский дом» в 2019 г. не имело собственных площадей, оборудования, договоров с иными заказчиками, Общество является единственным заказчиком услуг; лицензии ООО «Сибирский дом» не выдавались; договоры подряда на содержание и ремонт общего имущества МКД, заключенные заявителем с ООО «Сибирский дом», идентичны по своему содержанию.
Постановление АС ЗСО от 06.09.2022 по делу № А75-16809/2021 ООО УК «Сибирский дом»
Общество заключило с АО «ВТБ «Лизинг» договор лизинга легкового автомобиля на 10 месяцев. Исполнив условия договора и оплатив всю сумму лизинговых платежей, Общество получило право получить автомобиль по выкупной стоимости либо указать лизингодателю лицо, которое может воспользоваться этим правом. По окончании договора Общество вернуло автомобиль АО «ВТБ Лизинг», который затем был продан взаимозависимому лицу по ходатайству Общества. Учитывая вышеизложенное, суды пришли к выводу, что, не воспользовавшись правом оформить автомобиль в свою собственность, а инициировав покупку спорного автомобиля взаимозависимым лицом по цене, существенно меньше рыночной, Общество фактически реализовало Егибокову А.М. имущественное право по договору лизинга, не отразив результаты указанной хозяйственной деятельности исходя из его действительной стоимости в декларации по НДС.
Постановление АС ЗСО от 05.09.2022 по делу № А03-485/2022 ООО «Барнаульская транспортная компания»
Московский округ
Ни ст. 31, ни ст. 46, 47 НК РФ не предусмотрено право налогового органа повторно принимать, изменять, отменять или отзывать свои ненормативные акты. В силу п. 3 ст. 31 НК РФ, а также ст. 140 НК РФ право принимать, изменять, отменять предоставлено только вышестоящему налоговому органу. Процедура отзыва ненормативного акта налоговым органом законодательством также не предусмотрена.
Постановление АС МО от 12.09.2022 по делу № А40-252292/2019 ООО «Дальвагоноремонт»
Ограничений при уточнении реквизитов платежей законодательством не предусмотрено. Уточнение реквизитов платежа может производиться как налогоплательщиком, так и плательщиком – лицом, предъявившим платежное поручение в банк на уплату налога за иное лицо. Ими могут быть уточнены такие реквизиты платежа как: основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства, что подразумевает возможность уточнения и такого реквизита, как ИНН налогоплательщика. Абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено только два ограничения при уточнении платежей (в случае которых уточнение не допускается): ошибка не должна повлечь не перечисление денежных средств в бюджет, а также трехлетний срок, исчисляемый с даты перечисления денежных средств. Третье ограничение следует из абз. 7 п. 7 ст. 45 НК РФ – уточнение не должно повлечь за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. Данный перечень является исчерпывающим и не предусматривает, что ошибки, допущенные при оформлении платежных поручений, являются основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Постановление АС МО от 05.09.2022 по делу № А40-201538/2021 ООО «ТРЕНИНГОВЫЙ ЦЕНТР УИКЕНД ТОК»
В рассматриваемом случае не установлено обстоятельств, влекущих невозможность уточнения платежей. Денежные средства поступили в бюджет (на платежных поручениях в поле «Отметки банка» проставлена отметка «Исполнено» с указанием наименования банка плательщика и даты проведения операции), что не оспаривает и подтверждает налоговый орган. Обращение Общества с заявлением об уточнении платежей последовало в пределах трехлетнего срока. После учета спорных платежей у плательщика не возникнет недоимки, так как они числятся в его лицевых счетах как переплата, в счет исполнения его налоговых обязанностей не учтены. Заявитель правомерно обратился в инспекцию с перечисленными заявлениями, в том числе об уточнении платежа (в частности, по ИНН), а допущенные при оформлении платежных поручений ошибки имеют технический и устранимый характер.
Постановление АС МО от 05.09.2022 по делу № А40-201538/2021 ООО «ТРЕНИНГОВЫЙ ЦЕНТР УИКЕНД ТОК»
Моментом возникновения обязанности представления декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода. В случае отсутствия первичных документов, являющихся основанием для определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащей уплате, информация о налоговой базе и сумме исчисленного налога, отраженная в декларациях (расчетах), представленных до завершения налогового (отчетного) периода, будет являться предположительной (мнимой). Такие декларации (расчеты) не имеют юридического значения и не подлежат проверке, поскольку не соответствуют понятию налоговой декларации (расчета), установленному п. 1 ст. 80 НК РФ. Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Налоговые обязательства формируются за квартал с учетом заявленных вычетов, обязанность уплаты возникает по окончании квартала. Соответственно, раннее представление декларации не позволяет сформировать указанные обязательства в таком виде, как определяет закон. Инспекция вправе не принять декларацию, поданную в последний день налогового периода. Обязанность подать декларацию возникает на следующий день после окончания налогового периода.
Постановление АС МО от 12.09.2022 по делу № А40-213006/2021 АО «Новая редакция»
Понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке ст. 259 НК РФ через начисление амортизации), Общество с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного п. 5 ст. 270 НК РФ, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), учло их для целей налогообложения по иному основанию. Вместе с тем, положениями ст. 313 НК РФ изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения допускается только в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. В рассматриваемом случае заявитель с целью возможности учета спорных расходов для целей налогообложения, в отсутствие предусмотренных ст. 313 НК РФ оснований, переквалифицировал спорные расходы для целей налогообложения налогом на прибыль.
Постановление АС МО от 30.08.2022 по делу № А40-133756/2021 ПАО «Лукойл»
Поволжский округ
Суды отклонили довод налогоплательщика о необходимости учета фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль в случае выполнения хозяйственных операций не теми контрагентами, по отношениям с которыми заявлены расходы. Данное право может быть реализовано только налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны и раскрывшим сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, и позволяющие осуществить его налогообложение, выводя фактически совершенные хозяйственные операции из «теневого» оборота. Однако Общество не представило доказательства, позволяющие установить, какая организация от имени спорного контрагента фактически поставляла стройматериалы. Общество не доказало, что перечисленные им денежные средства на счета контрагента имели отношение к оплате осуществленных в интересах Общества поставки материалов и относились не к совершенным незаконным банковским операциям в виде обналичивания денежных средств, а были осуществлены на легальном основании. Приняв во внимание установленные фактические обстоятельства, суды пришли к выводу об отсутствии у Общества права на учет спорных расходов при исчислении налога на прибыль.
Постановление АС ПО от 02.09.2022 по делу № А55-26806/2021 ООО «Циклон»
Довод инспекции о наличии умысла на уменьшение налогового бремени при создании организаций признан судами несостоятельным, поскольку организации зарегистрированы задолго до введения в действие пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и выстроенная система работы применялась на протяжении 2007 – 2009 гг., а после изменения налогового законодательства не подверглась изменениям. Общества ведут реальную экономическую деятельность и сохраняют самостоятельность, в том числе несут автономные расходы на ее осуществление (одна компания осуществляет аварийно-ремонтную и диспетчерскую деятельность, другая – выполняет санитарное содержание жилого фонда и уборку придомовых территорий). Суды пришли к выводу об отсутствии налоговой выгоды, поскольку в случае отказа от использования льготы Общество должно было увеличить стоимость выставляемых услуг населению на 18% к той стоимости, по которой эти услуги приобретены. В результате чего налог был бы уплачен жильцами в составе размера платы за жилое помещение. При таких обстоятельствах суды правомерно пришли к выводу о том, что у Общества не возникает налоговой экономии, а экономия возникает у жильцов при оплате услуг ЖКХ.
Постановление АС ПО от 16.09.2022 по делу № А72-16324/2020 ООО «Строительно-монтажное управление»
Судами отклонен довод налогового органа о том, что заявитель должен был начислить НДС на стоимость выставляемых жителям коммунальных услуг и уплатить эту сумму НДС в бюджет. При этом судами указано на отсутствие состава правонарушения, так как заявитель, начислив НДС на сумму коммунальных платежей и уплатив эту же сумму НДС в бюджет никакой налоговой выгоды (экономии) не получил бы. Налоговым органом не доказано, что Общество фактически само выполняло все спорные работы (услуги). Стоимость услуг не имеет отклонений от цен, предлагаемых иными организациями. Налоговым органом не доказан факт того, что освобождение от НДС не учитывалось в размере платы, и что налоговая выгода поступила в распоряжение Общества или была использована на цели, не связанные с содержанием общего имущества МКД. Из чего следует, что в плате для собственников размер налогов, исчисляемый в бюджетную систему РФ, не отличается от размера налогов, подлежащих к уплате управляющей организацией. При определении налоговых обязательств Обществом правомерно учтено освобождение от НДС услуг по содержанию общего имущества, оказанных спорными контрагентами из-за соответствия предъявленной оплате собственникам. Приведенные доказательства свидетельствуют о хозяйственном взаимодействии, которое не является тождественным применению налогоплательщиком «схемы дробления бизнеса», поскольку дробление обусловлено разделением на несколько компаний единой деятельности. В рассматриваемом случае хозяйственные отношения Общества и его контрагентов не имеют в себе признаков «дробления бизнеса», поскольку компании созданы в разные периоды времени, осуществляют разные виды деятельности, имеют разные адреса фактического осуществления деятельности.
Постановление АС ПО от 16.09.2022 по делу № А72-16324/2020 ООО «Строительно-монтажное управление»
Из гл. 21 НК РФ не следует, что основанием возникновения правоотношений по уплате НДС являются только волевые действия (сделки) самого налогоплательщика. Операции по реализации арестованного имущества не указаны в перечне операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения, установленных п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. В случае реализации имущества, арестованного не по решению суда, а по решению других органов, органы или иные лица, уполномоченные осуществлять реализацию имущества, арестованного на основании актов органов, не относящихся к судебным, не будут признаваться налоговыми агентами. Поэтому при реализации такого имущества НДС должен уплачивать собственник имущества – плательщик НДС в установленные законом сроки. Поскольку в данном случае реализация имущества фактически произошла, суды обоснованно пришли к выводу о том, что у Предприятия возникла обязанность включить стоимость переданного взыскателю по постановлению судебного пристава-исполнителя имущества в налоговую базу при исчислении НДС. Вместе с тем, суды, установив, что ни в документации о передаче имущества на торги, ни в иных документах сумма НДС не была выделена, сделали вывод о том, что она по умолчанию включена в цену переданного имущества, следовательно, налоговый орган неправомерно начислил предприятию часть суммы НДС.
Северо-Западный округ
Случаи отнесения сумм налогов на затраты по налогу на прибыль предусмотрены ст. 170 НК РФ, при этом спорные суммы НДС под действие этой статьи не попадают. Иных оснований для включения сумм предъявленного поставщиками НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) НК РФ не предусмотрено. Также суды сослались на п. 32 Обзора ВС РФ № 1, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, в котором указано, что необходимость уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в целях правильного определения размера налоговых обязательств возникает у налогового органа только при доначислении по результатам выездной налоговой проверки прямых налогов. НДС является косвенным налогом, что исключает возможность учесть его в составе расходов по налогу на прибыль.
Постановление АС СЗО от 14.09.2022 по делу № А42-8450/2017 ООО «Грумант»
Налоговое законодательство не содержит специальных положений, регламентирующих порядок отражения последствий признания сделки недействительной. Сам по себе факт признания сделки недействительной не влечет за собой налоговых последствий, поскольку в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство не применяется к налоговым отношениям, если иное не предусмотрено законодательством, а НК РФ не предусматривает последствия признания сделки недействительной для определения налоговых обязательств по налогу на прибыль. В случае признания сделки недействительной стороны должны вернуть друг другу все полученное по сделке. Операции по восстановлению сторон в первоначальное положение нужно учитывать как новые факты хозяйственной жизни в том периоде, когда они произошли. Признание сделки недействительной и последующая реституция сторон не могут повлечь возникновения у сторон по договору обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности, в связи с чем только после фактической реституции (возврата реализованного ранее имущества) налогоплательщик получает право отразить такой возврат в составе расходов или уменьшить налоговую базу того периода, в котором будут осуществлены операции по возврату.
Постановление АС СЗО от 15.09.2022 по делу № А66-13449/2021 ЗАО «Осташковский кожевенный завод»
Представление сотрудниками Управления интересов Инспекции в судах апелляционной и кассационной инстанций на основании выданных Инспекцией доверенностей не является достаточным основанием для взыскания судебных расходов в пользу Управления. То обстоятельство, что Инспекция и Управление входят в единую централизованную систему налоговых органов, не является основанием для отнесения на Общество расходов, понесенных не лицом, участвующим в деле (Инспекцией), а другим юридическим лицом (Управлением), не являющимся участником спора.
Постановление АС СЗО от 08.09.2022 по делу № А05-1306/2021 ООО «Морское кадровое агентство «Вилсон»
Северо-Кавказский округ
Налоговое законодательство не содержит определения понятия «недостоверные сведения». Любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.). Ответственность по п. 1 ст. 126.1 НК РФ также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога). Именно Общество обязано представлять достоверные данные о своих акционерах и актуализировать их. Суд пришел к выводу, что состав нарушения является формальным и направлен на реализацию мер предупредительного воздействия на обязанных лиц, в связи с этим, установление в данном случае фактов наступления неблагоприятных последствий в связи с отражением в справках по форме 2-НДФЛ недостоверных сведений не является необходимым. Хотя вред от совершения налоговых правонарушений с формальными составами не причиняется государственным интересам напрямую, формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме.
Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Физические лица, которые заключили договор с Обществом, непосредственно задействованы в реализации соглашения об осуществлении деятельности ТОСЭР, иную хозяйственную деятельность заявитель не осуществляет. Решение о том, какие рабочие места необходимо отнести к новым рабочим местам с соответствующей квалификацией, созданным для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, и будут ли к ним относиться рабочие места, обслуживающие основное производство, должно приниматься налогоплательщиком. В 2018 году Общество приступило к реализации инвестиционного проекта, следовательно, и работники, принятые на новые рабочие места, были задействованы в деятельности ТОСЭР с учетом корректировки инвестиционного проекта. Создание новых рабочих мест направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР, для реализации инвестиционного проекта. Инспекция не доказала, что указанные рабочие места созданы в иных, не связанных с реализацией инвестиционного проекта, целях. Все работники на вновь созданных (в целях реализации проекта на ТОСЭР) рабочих местах выполняли свои трудовые функции. Суд пришел к выводу о наличии у заявителя права на получение льгот при уплате страховых взносов в отношении всех сотрудников.
Постановление АС СКО от 29.08.2022 по делу № А63-18081/2021 ООО «ЕвроДом»
Установив, что понесенные Обществом затраты осуществлялись при реализации инвестиционного проекта, суд согласился с выводами УФНС о фактическом получении заявителем бюджетных средств путем изменения их статуса как бюджетных и намеренной их трансформации в полученные от обычной хозяйственной деятельности. Налогоплательщик должен вести раздельный учет, позволяющий определить доли затрат, финансируемых из федерального и республиканского бюджетов, а также за счет собственных средств. Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе, через начисленную амортизацию – абз. 4 п. 2.1 ст. 170 НК РФ). В противном случае суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются (абз. 5 п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Действия Общества нарушают положения учетной политики в отношении порядка ведения раздельного учета, что привело к невозможности разграничения товаров (работ, услуг), приобретенных за счет бюджетных средств и денежных средств, полученных из других источников. В нарушение требований п. 2.1 и п. 4 ст. 170 НК РФ заявитель не оспаривал, что в 2021 году фактически не вел раздельный учет сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и за счет собственных средств, в соответствии с требованиями абз. 3 п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в 1 кв. 2021 г. за счет бюджетных средств.
Постановление АС СКО от 29.08.2022 по делу № А25-280/2022 ООО «Архыз-Фрут Логистик»
Уральский округ
Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд пришел к выводу о том, что установленная инспекцией совокупность обстоятельств свидетельствует о создании между Обществом и его контрагентами формального документооборота при фактически выполнении спорного объема строительных работ лицом, не являвшимся плательщиком НДС. При этом суд, установив, кем были в действительности выполнены подрядные работы, пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на учет данных расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Суды пришли к выводу об обоснованности применения «налоговой реконструкции», поскольку реальность выполнения спорных работ силами реального контрагента подтверждается налоговым органом (результат работ принят заказчиком), в ходе мероприятий налогового контроля факты завышения стоимости работ при оформлении отношений со спорными контрагентами по сравнению со стоимостью работ, выполненных реальным контрагентом (наличия наценки), либо «задвоения» стоимости таких работ, установлены не были. Принимая во внимание установленные как налоговым органом, так и судом обстоятельства, суд признал неправомерным исключение из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль затрат заявителя в спорном размере. Суд также указал, что ссылка инспекции на непредставление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату этих работ, не влияет на правильность выводов суда.
Постановление АС УО от 23.09.2022 по делу № А76-34086/2021 ООО «СтройОптимум»
Поскольку спор между сторонами возник относительно наличия (отсутствия) обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных к вычету при приобретении газа, в обязательный предмет доказывания по делу входит факт включения (невключения) в выделенную Обществом субсидию средств для целей оплаты предъявленного Обществу контрагентом НДС при поставке газа. Между тем, нижестоящие суды пришли к выводу о том, что спорные субсидии содержали средства на оплату кредиторской задолженности, включая НДС, без исследования всех доказательств, а именно без анализа содержания решений Администрации городского округа, на основании которых субсидии были выданы налогоплательщику, тогда как указанный орган в ходе рассмотрения дела настаивал на том, что в состав субсидий средства на оплату предъявленного поставщиком газа НДС не включались. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщиком произведен расчет с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, сам по себе (без учета содержания соответствующей документации) не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС.
Постановление АС УО от 21.09.2022 по делу № А76-1977/2022 ООО «Теплоэнергетика»
Показания свидетелей (о реализации топлива под видом дизеля), на которых основывались выводы налогового органа, не были подтверждены материалами дела. Ссылка налогового органа на допрос работника Общества о том, что в течение зимы 2017 г. постоянно выходила из строя техника по причине некачественного топлива, признана судами несостоятельной. Как установлено судами, в указанный период поставка нефтепродуктов Обществом не осуществлялась. Показания также не позволяют достоверно установить период, а также количество замены нефтепродуктов, что влечет необоснованность выводов налогового органа о замене нефтепродуктов в течение всего проверяемого периода. Движение топлива, которое хранилось и реализовывалось с указанной базы, налоговым органом в ходе проверки не исследовалось. Поставка именно дизельного топлива в адрес конечных потребителей в спорный период подтверждаются письмами обществ, а сама по себе возможность использования маловязкого судового топлива, газового конденсата, печного топлива и реактивного топлива в работе дизельных двигателей подмену товара налогоплательщиком не доказывает. Вменяя налогоплательщику создание схемы по уходу от налогообложения, налоговый орган соответствующими расчетами не обосновывает, на каких этапах и в каком размере налогоплательщик получает налоговую экономию, при том, что взаимозависимые с ним лица являются плательщиками НДС и налога на прибыль и ненадлежащее исполнении ими своих налоговых обязательств не установлено. Определяя налоговую выгоду как разницу между стоимостью нефтепродуктов, приобретенных у реальных поставщиков, и суммой их реализацией под видом бензина и дизеля конечным покупателям, налоговый орган при установлении налоговых обязательств Общества неправомерно в полном объеме исключает заявленные вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по сделкам со спорными контрагентами. Доказательств корректировки налоговых обязательств у спорных контрагентов налоговым органом также не производится. С учетом изложенного, суды заключили, что инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих об умышленном искажении Обществом сведений о фактах хозяйственной жизни.
Постановление АС УО от 08.09.2022 по делу № А50-16711/2021 ООО «Ликом»
П. 1 ст. 394 НК РФ установлены ограничения для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, однако данные ограничения установлены только с 01.01.2020. Возможность применения ставки земельного налога 0,3% до вступления указанных ограничений в силу налогоплательщиками, пользующимися земельными участками в предпринимательской деятельности, подтверждена ВС РФ. Решение городской Думы от 14.04.2020 установило следующее ограничение для применения пониженной ставки: за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности. Согласно п. 3 решения от 14.04.2020 его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020. С учетом даты принятия решения городской Думы, началом очередного налогового периода по применению ставки земельного налога 1,5% надо считать 01.01.2021. Поскольку внесенные изменения ухудшают положение налогоплательщика, то в силу п. 2 ст. 5 НК РФ они не имеют обратной силы. Кроме того, законодатель с достаточной степенью определенности установил в п. 15 ст. 396 НК РФ правовые последствия отсутствия на земельном участке, представленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. Указанное регулирование связано с земельным участком и с установленным для него видом разрешенного использования, а не с собственником (владельцем) земельного участка. На основании изложенного, суд пришел к выводу, что действия налогового органа по исчислению Обществу земельного налога за 2020 год по налоговой ставке, превышающей 0,3% с коэффициентом 2, следует признать незаконными.
Постановление АС УО от 07.09.2022 по делу № А60-58663/2021 ООО «Проспект «Золотой камень»
Критерием оценки добросовестности лица в правоотношениях, в которые оно вступает, является недопустимость реализации им своих прав при обладании им необходимой информацией, из содержания которой в условиях добросовестного поведения можно сделать вывод о предстоящих негативных последствиях как для него самого, так и для третьих лиц. Кассационный суд указал, что при установлении факта добросовестности/недобросовестности ИП как получателя субсидии, апелляционный суд не дал какой-либо оценки заслуживающим внимания доводам налогового органа о наличии у нее недоимки, о которой ИП, приняв должные меры по сверке своих расчетов по налогам и сборам, не могла не знать. Данный вопрос не был исследован судом, в связи с чем, дело направлено на новое рассмотрение.
Постановление АС УО от 31.08.2022 по делу № А71-16077/2021 ИП Волкова Е.А.
Центральный округ
Нижестоящими судами не дана оценка доводам заявителя о том, что налоговым органом в состав выручки от реализации необоснованно включены суммы по операциям между Обществом и ИП, не являющимся объектом налогообложения, и, соответственно, выручкой заявителя. Судами также не учтена позиция ВС РФ об определении налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым ИП за спорные налоговые периоды.
Постановление АС ЦО от 07.09.2022 по делу № А36-598/2018 ООО «РИК»
НК РФ не содержит запрета в части выставления требования о предоставлении документов (информации) в случае, когда по ранее выставленному требованию документы не представлены. Соответственно, каждый отказ от представления документов (информации) на выставленное налоговым органом требование является самостоятельным составом налогового правонарушения.
Постановление АС ЦО от 20.08.2022 по делу № А64-8704/2021 ИП Каширская И.И.
В проверяемых периодах ни одно судно не было помещено под таможенную процедуру реэкспорта и вывоз указанных судов с территории РФ в режиме реэкспорта не осуществлялся; все перечисленные суда после окончания ремонта продолжили эксплуатироваться на территории РФ; налогоплательщиком при подаче налоговых деклараций, в которых заявлено о применении в отношении услуг по ремонту указанных судов налоговой ставки НДС 0%, не представлены копии таможенных деклараций на помещение продуктов переработки под таможенную процедуру реэкспорта и вывоза их с территории РФ за пределы таможенной территории Таможенного союза, завершающих действие таможенной процедуры переработки на таможенной территории. Вместе с тем, по информации, полученной из таможенного органа, соответствующая таможенная процедура применительно к судам не применялась (данные суда помещены под процедуру выпуска для внутреннего потребления, ввиду чего, приобрели статус товаров таможенного союза), а судно помещено под таможенную процедуру реэкспорта по окончании проверяемого периода (31.12.2017) лишь 18.12.2019. При этом, суд установил, что Обществом в отношении услуг по ремонту судна пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, в срок не собран; уточненная налоговая декларация за спорный период в налоговый орган не представлялась. При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции пришел к выводам об отсутствии выполнения Обществом в проверяемом периоде условий применения налоговой ставки 0% в отношении операций по ремонту судов и о законности оспариваемого решения налогового органа.
Постановление АС ЦО от 26.08.2022 по делу № А48-5659/2021 ООО «Галактика»
Налоговый орган, в котором организация состоит на учете, до момента внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения этой организации вправе вынести решение о проведении в отношении такой организации выездной налоговой проверки. Право налогового органа на вынесение такого решения прекращается не в день принятия решения об изменения места нахождения организации, а в момент внесения регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Суды установили, что на момент принятия инспекцией решения о проведении выездной налоговой проверки запись об изменении места нахождения Общества внесена не была.
Постановление АС ЦО от 25.08.2022 по делу № А62-9063/2021 ООО «СмоленскВентФасад»
АВТОРСКОЕ ПРАВО
Источник: https://suvorov.legal/avtorskoe-pravo/
© Юридический кабинет Андрея Суворова Suvorov.Legal
Авторское право – представляет собой закрепленные законом совокупность имущественных и неимущественных прав принадлежащих человеку в рамках того, что он создал. Регламентирующие и защищающие отношения по созданию и использованию различных произведений культуры, науки и искусства.
Что такое авторское право
Авторское право — это право интеллектуальной собственности. Каждый, кто вложил время, средства и умственный труд в создание какого-либо произведения, хотел бы защитить своё творение. Направлено на защиту авторских и смежных прав, а также на защиту авторских прав в интернете.
В понятии «авторское право» различают три определения: автор, субъект и объект права. Автор — это всегда физическое лицо, которое создало произведение.
К субъектам авторского права относятся:
– различные предприятия, приобретающие исключительное право на использование произведения;
– работодатели (если произведение создано служащим, работающим по найму, то право на него возникает у нанимателя);
– заказчики, в случае создания произведения по договору заказа;
– наследники автора или иного обладателя авторского права.
Написать когда-нибудь интересную и незабываемую книгу мечтают многие. И более того, в мечтах изданный роман все они видят именно бестселлером, переведенным на множество языков мира и раскупаемым многомиллионными тиражами. Но при этом, витая в мечтах, лишь считанные единицы задумываются о вещах более земных, таких, к примеру, как сотрудничество с издательством и возможности переиздания книги в будущем.
Однако защита авторских и смежных прав, при этом далеко не самый последний вопрос, над которым будущему писателю стоит задуматься. Защита необходима не только в книгоиздательском бизнесе. Эта отрасль права превосходно работает в рекламе и кинематографе, защищая креативные идеи и изображения от воспроизведения в тех или иных вариантах. Ваши права могут быть защищены, программы, базы данных и новые разработки, аудио и видео произведения и даже фотографии. Несмотря на то, что большая часть вышеназванных объектов создается при содействии многих людей, авторами могут считаться не все. К примеру, в соответствии с данным Законом, автором аудиовизуального произведения может быть режиссер-постановщик, композитор и сценарист.
ПОЛЕЗНЫЕ РЕСУРСЫ:
ЮРИДИЧЕСКИЕ ОНЛАЙН СЕРВИСЫ | |||
1 | Государственная автоматизированная система РФ «Правосудие» (ГАС «Правосудие») | Информация о судах и органах судейского сообщества РФ, их деятельности и принимаемых актах | |
2 | Картотека арбитражных дел | Информация о движении судебных споров рассматриваемых арбитражными судами РФ и судом по интеллектуальным правам | |
3 | Судебные и нормативные акты РФ
| Интернет-ресурс Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) – крупнейшая в сети база судебных актов, судебных решений и нормативных документов. В составе базы Судакт – все опубликованные судебные документы: решения, приговоры, постановления, распоряжения, определения. | |
4 | Онлайн-сервисы Федеральной налоговой службы РФ | – «Прозрачный бизнес» – проверка себя и контрагентов; – Реестр дисквалифицированных лиц; – Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам по каждому субъекту РФ; – Реестр обеспечительных мер принятых налоговым органом в отношении налогоплательщика; | |
5 | ФГИС «Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий» / Единый реестр проверок
| Сводная информация Прокуратуры РФ о проведенных и планируемых контрольных (надзорных) мероприятий проводимых органами государственной власти РФ и МО | |
6 | Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (Федресурс) | Обязательные юридически значимые сведения о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности: – о продаже предприятия или передаче его в аренду; · о ликвидации юридического лица; · о реорганизации юридического лица · об уменьшении уставного (складочного) капитала юридического лица; иных сведений, предусмотренных Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и иными нормативными актами РФ. · · | |
7 | Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (ЕФРСБ) | Информация о возбужденных процедурах банкротства, арбитражных управляющих, организаторах торгов и имуществу, выставленному на торги | |
8 | Сайт газеты «Коммерсантъ» | Сведения о банкротстве (в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 21.07.2008 № 1049-р, газета «Коммерсантъ» является официальным изданием для публикации сведений, предусмотренных законом РФ «о несостоятельности (банкротстве)) | |
9 | Журнал «Вестник государственной регистрации» | Содержит информацию о ликвидации и банкротстве юридических лиц | |
10 | Банк данных исполнительных производств (онлайн сервис Федеральной службы судебных приставов) | Сведения об исполнительных производствах возбужденных на территории РФ | |
11 | Реестр розыска по исполнительным производствам | Реестр розыска должников по исполнительным производствам | |
12 | Реестр уведомлений о залоге движимого имущества | Сведения Нотариальной палаты РФ о залоге автомобилей по VIN и иного движимого имущества | |
13 | Реестр нотариально выданных доверенностей | Содержит актуальную информацию о нотариально выданных и отменённых доверенностях | |
14 | Реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) | Сведения содержащиеся в Федеральной службе государственной регистрации кадастра и картографии о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним | |
15 | Публичная кадастровая карта (Роскадастр) | Сведения о кадастровом номере, границах земельного участка, кадастровой стоимости, категории земель, форме собственности | |
16 | Федеральная информационная адресная система (ФИАС) | Сведения об адресах объектов в РФ и основаниях и датах их присвоения | |
17 | Проверка автомобиля на угон (онлайн-сервис ГИБДД) | Сведения о регистрации транспортных средств, розыске, ДТП, ограничениях | |
18 | Platforma | Сервис по финансированию судебных процессов | |
СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫ | |||
1 | Консультант Плюс | Справочно-правовая система | |
2 | Гарант | Справочно-правовая система | |
3 | Официальный интернет-портал правовой информации | Источник опубликования правовых актов Российской Федерации | |
ЮРИДИЧЕСКИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ | |||
1 | Право.ru | Авторитетное информационное юридическое онлайн издание | |
2 | Legal.Report | Авторитетное информационное юридическое онлайн издание | |
3 | РАПСИ | Российское агентство правовой и судебной информации (РАПСИ) | |
4 | Адвокатская газета | https://www.advgazeta.ru/ | Официальный информационный ресурс Федеральной палаты адвокатов |